IPO审计中，会计师应如何走访？（实操全攻略）
文 | FreeCity （转载请注明出处）
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01
引 言
IPO审计项目中的走访，想必绝大多数人都经历过。
由于审核要求趋严，走访的客户销售比例需要占到70%以上。对于部分客户较为分散的主体来说，走访覆盖范围很广，需要大量的人和时间，参与到走访中去。
但很多时候，“被安排走访的人”和“安排走访的人”是分离的，所以“被安排走访的人”会习惯性地认为：
走访，就是跟着券商、律师去客户现场、供应商现场去走走。 券商主问，我们跟着听就行了，回头再一起拍照留念，复印下访谈问卷，完事。
其实不然。今天我们就来聊聊IPO审计中，会计师应如何走访。
02
重点：了解走访的目的
走访作为一项重要的审计、核查程序，必然有其目的。
大家做各项程序时，如果不知道为什么，不妨“厚着脸皮”，多问几个为什么，或者自己找下度娘，多了解这个事项。这样成长进步会更快。
我们先来看走访的对象，包括客户、供应商、股东、有其他业务往来的第三方、需要进行访谈的关联方和相关的政府机构、金融机构等。
走访的对象五花八门，具体涉及到的目的也存在不同，但大目的都一样，那就是：
通过实地走访，从“企业外部”获取证据，来证实“企业内部”提供的一些事实
我们查账、盘点、询问客户等相关程序，落脚点都是企业内部。账是企业提供的，盘点是企业的人带我们去的，询问的对象也是企业的人。
我们在审计过程中获取的大部分信息，都来自于“企业内部”，那这就容易存在“企业单方面虚构”的情形。
毕竟，内部要圆谎还是相对容易的，比如：
企业内部针对要问的问题准备一套说辞，或者在沟通的过程中，有意隐瞒一些“对于企业来说不利”的信息，就能“成功”化解我们执行的程序。
但走访的对象是外部，虽然也存在“外部配合造假”的些许案例，但总体来说，造假成本陡然升高。
尤其是实地走访，能查看对方的厂区和生产线，看到对方真正采购了企业的产品并用到生产线上，同时从客户的访谈中，来佐证我们从“企业内部”获得的一些信息。这些信息包括财务相关的，也包括业务相关的。
我们会发现，从外围中，我们能获取更多“更有价值”的信息，也真正做到了审计“走出去”的境界。纯粹的案头工作，是做不好审计的。
03
沟通走访计划
一般来说，IPO企业需要走访的客户、供应商合计家数都会超过100家，很少少于50家。
因为要达到相应核查所需比例，同时家数又比较少，这说明IPO企业的客户或供应商相对来说非常集中。这容易形成单方面重大依赖，有可能导致发行过程中的实质性障碍。
走访具体行程的安排，则需要参与访谈的三方中介机构、IPO企业相关的职能部门和访谈对象共同来商讨。
一般由中介机构提出需求，选取需走访的客户、供应商清单，IPO企业负责联系访谈对象，通过有条理的安排，形成走访的具体时间、人员安排计划。
计划形成后，访谈会根据路线分成相应小组，小组中包含企业人员、保荐机构、会计师和律师。各个小组会根据既定的路线和时间安排，按计划走访相应的客户、供应商等。
在走访之前，还需要准备访谈问卷。
IPO审计过程中的走访问卷都是形式化的，大家百度一下就能够搜索到一堆。问的问题大同小异。
要达到访谈目标，重点还是在于如何将访谈中要问的问题、观察的点和程序的目标有机结合起来。
04
知晓走访要求
当我们要求去走访的时候，在清楚走访目标后，要明确具体的走访要求，就是一些能明确落地的要求。
常见的走访要求包括：
1.填写好访谈问卷，要素齐全，签字齐全；
2.整理好访谈所需的附件资料，包括被访谈单位的营业执照、被访谈人的身份信息、访谈的照片记录和行程记录等；
3.填写好统一的走访控制表，走访控制表是用来汇总走访信息内容的表格，是走访总表；
上述的走访要求是基本要求，也就是最低要求，是走访过程中必须要梳理好的。
更进一步的要求，不一定所有人都有能力做到，但却对程序目标的实现至关重要：
将访谈所获取的信息和从发行人获取的信息相互匹配核对，查看是否存在出入和异常。
特别是涉及到经销商、贸易商这些非直接客户的走访，走访的要求会更高。
因为我们不仅需要核实对经销商的销售，还需要进行穿透，穿透到下一级或者销售的终端，去核实销售是否最终实现。
关于经销商、贸易商等的核查，我们在这一篇文章中也有聊到，有兴趣的朋友可以点击：IPO审计中，经销商和贸易商应如何核查？（上）
05
提前做好功课
当明确目标、知晓具体要求后，我们要提前做好功课。
大部分人都是听从安排，到点了就走，但认真细心的人会思考，会提前做好准备。这就是人和人之间的不同之处。
那回到正题，我们可以做好哪些准备？
第一，知道走访的安排后，可以先模拟一下大致路线，路上大致会花的时间，提升对行程的了解，能够帮助我们应对一些突发情况。
第二，了解发行人的业务和销售情况，如果是走访供应商，那就了解发行人的采购情况。有个大致了解后，能更好地发现走访过程中的异常。
第三，了解需要走访的客户。现在有很多手段，可以增加对客户的了解，比如通过企查查、天眼查等网站查询公司的基本情况，还能从百度搜索相关情况。 了解清楚客户，也能增进对走访的了解。其他访谈对象也类同。
第四，了解走访的问卷。千万不要到了走访时，才去查看问卷。
拿到问卷模板后，查看问卷的结构和所问的问题，第一步熟悉问题，第二步思考为什么要问这些问题，第三步要想想怎样的回答可能是异常的，应何种方式追问等。
这四方面的功课若是提前做好了，凡事都按照这样的模式去操作，多花精力，一定会比大部分人做的要好的。
事先准备的重要性，大家都懂，这就不多说了。
06
走访时多问、多观察
现在，我们要开始走访了！
小伙伴们，走访有点像是“走马观花”，但如果你按照前述步骤做，并在走访时多问、多观察，那将是一场提升专业能力的“进修之旅”。
走访的时候，我们和券商、律师一起，他们都是中介机构中的优秀人才，从不同视角出发，我们能从他们身上学到一些东西。
同时，我们在访谈客户或者供应商时，虽然我们一般不是主访谈人，但我们可以尝试：
多听对方的问题和回复 多想这其中的逻辑 多观察说话的表情姿态 多记录访谈过程中的重要信息 多思考里面可能存在的矛盾之处
这里要提醒大家，守时是最基本的观念。我们要安排好时间，不要耽误走访的行程。同时走访的时候，不要真的“走马观花”，而是多问多观察。
07
走访结束后，复盘
一天的走访结束后，想必大家已经很疲累了。到了房间，只想葛优躺，同时玩手机。
这样的心情小编绝对能理解。就是那种一点都不想打开电脑的心情。
但我们走访结束后，最好的复盘时间是当天，是及时。如果晚上到酒店真的太累，我建议在车上，利用碎片化时间整理并进行复盘：
整理走访要求中所需要的资料；
复盘此次走访中的所想、所得和存在的一些疑问梳理和白天走访在脑海中的重演。
当然，如果晚上还有力气，及时打开用电脑梳理是最好的。
最迟不要晚于一周。
08
总 结
上述是我们对IPO过程中，会计师应如何走访的一些思考，这里和大家分享，希望能给参与走访并一头雾水的朋友提供一点帮助。
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